1. 과세대상 

   ① 생명보험·손해보험의 보험금 수령인과 보험료 납부자가 다른 경우

   ② 보험계약 기간에 보험금수령인이 타인으로부터 재산을 증여받아 보험료를 납부한 경우

2. 납세의무자

   보험금 수령인

3. 증여재산가액

   ① 납부자 ≠ 수령인

      보험금×(보험금 수령인 이외의 자가 납부한 보험료÷납부한 보험료 총 합계액)

   ② 납부자 = 수령인

      보험금×(재산을 증여받아 납부한 보험료÷총 납부한 보험료) - 재산을 증여받아 납부한 보험료